安徽省人民政府


安徽省城乡个体工商业户所得税施行细则
省人民政府



总 则
第一条 本施行细则根据《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十六条的规定制定。
第二条 《条例》和本施行细则所称城乡个体工商业户，是指经工商行政管理机关登记，发给营业执照的城乡个体工商业户和个人合伙。
第三条 城乡个体工商业户应依法缴纳所得税。其所得税由税务机关负责征收管理。

计算依据
第四条 每年一月一日至十二月三十一日为一纳税年度。纳税人每一年度的收入总额，是指纳税人的生产经营收入、劳务收入以及营业外收入和其他收入。
纳税人应纳税所得额，是指纳税人的全部生产经营所得、劳务所得和其他所得，包括股息、利息（不包括国库券利息），租赁、联营所得，转让专利权、专有技术、商标权等项所得以及营业外收益所得。
第五条 纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目：
（一）从联营实体分得的已经缴纳所得税后的利润；
（二）给学校、幼儿园、敬老院以及修路、架桥、救灾等社会公益事业的捐赠款；
（三）国家规定允许扣除的其他项目。
第六条 纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：
（一）以前年度的亏损；
（二）赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金、罚款和各种摊派款项；
（三）本施行细则第五条（二）项以外的捐赠款；
（四）建筑税、预缴所得税以及购买的国库券、债券等；
（五）应在缴纳所得税后的利润中分配的股息、股金分红和劳动分红等；
（六）非经税务机关批准列支的其他各项费用。
第七条 纳税人全年应纳税所得额在五万元以内的，按《十级超额累进所得税税率表》计算征收。超过五万元的部分，按本施行细则所附《十级超额累进所得税加征税率表》加成征收。
第八条 从事经营开水炉、人体磅、连环画摊、冰棍以及走村串户的铁、木、石、蔑、理发、弹花等劳动所得，免征所得税。利用“三废”项目的经营所得，免征所得税三年。孤老、残疾人员和烈属从事个体生产经营，纳税有困难的，经市、县税务机关批准，可给予定期免征、减征所
得税照顾。其他需要免征和定期减征、免征所得税的，由市、县人民政府根据实际情况确定。

征收管理
第九条 纳税人依照《条例》规定分月或分季度预缴所得税时，应将当月或这一季度累计应纳税所得额，换算为全年所得额，再按适用税率计算本月或本季度应纳税额。其计算公式如下：
全年月份
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×──────
累计经营月份

全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣
除数

累计经营月份
当月累计应纳所得税额＝全年应纳所得税额×──────
全年月份

本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－上月累计已缴
所得税额
上述公式也适用于加成征税。
第十条 纳税人经营期不满一年的，按照实际经营期间的应纳税所得额和本施行细则第九条的规定，计算缴纳所得税。
实际经营满十五天的，按一个月计算；不满十五天的一般不计。
第十一条 城乡个体工商业户暂时没有能力建立帐册或帐册不健全，实行分月或分季预缴、年终汇算清缴办法有困难的，经市、县税务机关确定，可分期（月、季）缴纳所得税，其利润率或应纳税所得额，由当地税务机关分期核定。
第十二条 城乡个体工商业户的所得税，向生产经营所在地税务机关缴纳。纳税人临时到外地从事生产经营的，凭原所在地税务机关填发的税收管理证明，回原地纳税。
第十三条 纳税人向当地税务机关办理变更或注销税务登记手续时，应同时办理生产经营期间的纳税事项，停业的还应办理停业清理期间发生的纳税事项。纳税人未按规定期限申报经营期间和清理期间的纳税事项，税务机关有权核定其应纳税所得额。
第十四条 纳税人必须使用税务机关印制的统一发货票，严格执行发货票管理制度，严禁代开、借用、转让、倒卖、涂改、伪造发货票等违法活动。
纳税人经批准停业、歇业，在办理注销税务登记时，应缴销空白发货票，及时进行发货票清结。
第十五条 纳税人一般应建立帐册。属于下列情况之一的，必须建立账册：
一、合伙经营的；
二、雇工经营的；
三、当地税务机关规定必须建帐的。
第十六条 城乡个体工商业户的会计、财务制度、由省税务局制定。
第十七条 纳税人应向当地税务机关报送所得税申报表和有关财务会计报表。纳税申报期限，由市、县税务机关确定。
第十八条 税务机关有权对纳税人进行税务检查。检查时，税务人员应出示税务检查证。纳税人应如实提供产、供、销和库存物资等有关凭证、帐册和资料，不得拒绝和隐瞒。

监督与奖惩
第十九条 纳税人及办税人员认真履行纳税义务，并协助税务机关征税，有显著成绩的，税务机关可给予表扬或适当的奖励。
第二十条 纳税人违反《条例》第八、九、十一条和本施行细则第十二、十三、十四、十五、十七、十八条规定，情节严重的，酌情处以五千元以下的罚款。
第二十一条 税务机关根据《条例》和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县以上（含县）税务机关批准，并填发违章处理通知书。
第二十二条 对纳税人违反《条例》和本施行细则的行为，任何人都有权检举揭发。税务机关查实处理后，可按规定奖励检举揭发人，并为其保密。
第二十三条 纳税人主动自查补报错漏税款的，只补税，不处以罚款，不加收滞纳金。
第二十四条 纳税人因计算错误等原因而多缴税款的，可在年度所得税汇算清缴后的一年内，申请办理退税；超过一年的，一般不予受理。税务机关发现有多征所得税款的，应及时退还纳税人。
第二十五条 纳税人根据《条例》第十五条规定，对纳税事项需要申请复议的，应在当地税务机关规定的期限内先缴清税款，然后在十日内向上级税务机关申请复议。纳税人对上级税务机关的决定不服时，可以在接到复议决定后三十日内，向当地人民法院起诉。

附 则
第二十六条 本施行细则由省税务局负责解释。
第二十七条 本施行细则自一九八六年度起施行。
附表：
十级超额累进所得税加征税率表
单位：元
──────┬──────────────────┬────┬────┬────────
加成级次 │ 全年所得额 │税率％ │加征率％│ 速算扣除数
──────┼──────────────────┼────┼────┼────────
加征一成 │超过50000至60000元的部分 │60 │ 6 │ 8380
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加征二成 │超过60000至70000元的部分 │60 │ 12 │ 11980
──────┼──────────────────┼────┼────┼────────
加征三成 │超过70000至80000元的部分 │60 │ 18 │ 16180
──────┼──────────────────┼────┼────┼────────
加征四成 │超过80000元以上的部分 │60 │ 24 │ 20980
──────┴──────────────────┴────┴────┴────────
超额累进加征税额计算公式：
应纳所得税额＝应纳税所得额×（税率＋加征率）－速算扣除数





1986年5月30日
国家教育委员会 财政部


外国来华留学生经费开支标准及管理办法
1992年8月28日，国家教委 财政部


国家教育委员会分配进入各有关高等院校学习的外国来华留学生（以下简称“留学生”）的有关经费由国家教育委员会按财政年度拨给有关学校，实行“包干使用、节余留用、超支不补”的原则，其具体标准及管理规定如下：
一、生活费
1．凡享受我国政府全额奖学金的留学生（以下简称“奖学金生”），在华学习期间，由所在学校按本规定发给每人一定数量的生活费（以下简称“生活费”），用于支付留学生每月的伙食费用及有关日常生活的零星开支。生活费以人民币支付，具体标准按国家教委、财政部的有关规定执行。
2．对学习体育、航海、舞蹈、戏曲、管乐专业的奖学金生，在进入专业学习后，每人每月另加发30元的伙食补助费。对在广东、福建、黑龙江、吉林、辽宁、内蒙古、新疆等七省（区）学习的奖学金生，发给适当的地区补助费。具体标准为：广东、福建每人每月30元，其他五省区每人每月10元。
3．生活费自奖学金生入学之日起由学校发给，当月15日（含15日）之前注册的，发给全月生活费；15日以后注册的，发给半个月生活费。毕业生生活费发至毕业之日以后的半个月。对临时决定休学、退学或结业回国的奖学金生，如已领取当月生活费的，不再收回。奖学金生在学校规定的假期之内离校休假时，其生活费照常发给，但对未经学校批准逾期不归者，不发给其超假期间的生活费。
4．奖学金生在华学习期间，如带配偶、子女或结婚、生育的，其配偶和子女的一切费用开支，均由派遣方或奖学金生本人自理。
5．中、外双方对奖学金的标准和开支办法另有协议的，按协议规定办理。
二、安置费
6．奖学金生抵华后，由学校发给每人一次性安置费，主要用于支付留学生抵华后的一些必要的安置费用开支，具体标准为：来华学习时间在一学年以上的（含一学年）奖学金生发给100元；来华学习时间不足一学年的，发给60元。
三、冬装补助费
7．对来自热带、亚热带发展中国家和地区的奖学金生，来华第一年可由学校按每人200元标准发给一次性冬装补助费；分配进入东北、西北地区学习的奖学金生，入学第一年，加发100元冬装补助费。
四、医疗费
8．奖学金生和享受医疗费的部分奖学金生，医疗费（含门诊、住院医药费及住院、转院治疗或疗养的交通费）和体检费统一按每人每月35元标准编列预算，由学校统一掌握。
9．奖学金生和享受免医疗费的部分奖学金生的门诊医药费、必要的体检费、住院期间的医药费、住宿费及住院、转院治疗或疗养的交通费由学校在统一掌握的医疗费中开支。门诊挂号费和住院伙食费由留学生本人自理。留学生需住院治疗时，应安排住一般外宾病房。
10．留学生镶牙、补牙、拔牙、配眼镜、分娩、人工流产、矫正生理缺陷、购买营养滋补品以及治疗来华前已患有的一般性慢性疾病，其费用由留学生本人自理。留学生因违犯校纪、法律（打架、斗殴等行为），造成伤亡事故所支付的有关费用，由肇事的留学生自理，不得在医疗费中开支。
11．自费留学生和不享受免医疗费的部分奖学金生的各项医疗费用自理。其收费标准应与奖学金生相同。
五、假期活动费
12．为增进留学生对我国的正确了解和友谊，积极主动地开展宣传、教育工作，学校可利用假期集体组织奖学金生到外地参观旅行，原则上每两年组织一次，时间不超过两个星期。参观的城市和地点不宜多，相互之间的距离要近些，应本着注重政治影响效果、坚持勤俭节约的原则，尽可能就近安排。
13．奖学金生假期活动费由学校统一掌握使用。预算标准为：规模在50人以上的，每人每年300元；规模在50人（含50人）以下的，每人每年350元。参加集体旅行的奖学金生，其交通、住宿及旅游点门票费由学校负担；伙食费由留学生本人自理。不参加集体旅行的奖学金生，学校不发给假期活动费。
14．享受部分免费待遇的留学生和自费生要求参加集体旅行的，所需费用均由留学生本人自理，收费标准由学校酌定。
15．对留学生旅行期间的食宿、交通等安排和收费，应按对外国人最低一档的标准办理。留学生应尽可能住学校的宿舍或招待所，无此条件的，可住普通宾馆，每间可住2至3人。车船交通费可按火车硬座（通宵乘坐火车可购硬卧票）、轮船三等舱开支报销。
六、宣传、招待费
16．宣传费系指学校为留学生阅览室订购报刊，组织留学生文体活动、参观、联欢和其他友好活动的费用。各校按每人每月20元编列预算，留学生人数不足20人的，可在每人每月30元的标准内开支，由学校统一掌握使用。
17．留学生开学、毕业和每年中国国庆、元旦、春节等传统节日，以及根据有关领导部门通知举行活动时，留学生所在学校可酌情举行小型茶会或招待会。茶会和招待会标准按与会人数计算，茶会每人每次5元，招待会每人每次15元。参加此类活动的我方人数要从严控制。
18．留学生到学校人员家中做客，一般不招待吃饭。如遇特殊情况确需家餐招待时，经学校主管领导批准，可安排家餐招待。具体补助标准为：每邀请一名留学生可补助10元，但安排一次家餐的补助总额不得超过80元；逢元旦、春节、“五一”、“十一”等节日或因工作需要时，经学校留学生主管部门负责人批准，可安排留学生进行家访活动。每请一名留学生，可补助5元。平时家访，不予补助。
七、教学、专业实习费
19．留学生进入专业学习后，如需聘请校内外教师担任教学辅导时，可参照高等学校教师校外兼课酬金和教学工作量超额酬金的规定给予一定的报酬。
20．学校根据教学计划组织留学生（包括奖学金生、享受部分免费待遇的留学生和自费生）进行实习，实习费用开支参照中国学生外出实习的有关规定执行。
21．留学生本人提出进行超出学校教学计划的专业实习，所需一切费用均由留学生本人自理。
八、旅费
22．留学生来华、结业回国和学习中途出境休假以及退学、休学回国的往返旅费均由派遣方或留学生本人负担。另有协议者，按协议规定办理。
23．来华和结业的奖学金生应尽可能选择距离所在院校最近的出入境口岸或国际交通工具终、始点入出境。自出入境口岸至所在学校的城市间旅费，由所在学校按火车硬座（通宵乘坐火车可购买硬卧）、轮船三等舱位开支报销。途中伙食费用及行李超重费自理。另有协议者，按协议规定办理。
24．奖学金生，根据教学安排在我国境内转学的城市间旅费，由转学前所在学校按上述规定开支报销。另有协议者，按协议规定办理。
25．按协议由我国政府提供留学生国际旅费的，由所在学校于留学生离校前两个月通知国家教育委员会，由国家教育委员会负责统一购买。
九、陪同工作人员的补贴费
26．由学校组织留学生进行专业实习时，可根据实际需要派教师和工作人员陪同，但陪同人员的人数应从严掌握。由学校组织20名以下留学生参观旅行时，可派1至2名人员陪同；如组织20名以上留学生参观旅行，陪同人员的人数不应超过3人。
27．陪同留学生参观旅行、专业实习人员的车船费、伙食费、住宿费等，均按学校所在地的差旅费开支的有关规定办理。
十、其他
28．留学生入校后，需要添置或更新设备的费用，学校在下达的经费预算内统筹安排。
29．对品学兼优的留学生，可由学校发给奖品或奖状，所需经费由留学生经费中开支。
30．本办法自1992年9月1日起实行。过去颁发的有关外国来华留学生经费开支标准及管理办法，如与本办法相抵触者，一律按本办法执行。